{"id":6325241,"date":"2021-11-24T06:17:13","date_gmt":"2021-11-24T09:17:13","guid":{"rendered":"http:\/\/integraauditoria.com.br\/2019\/?p=6325241"},"modified":"2022-01-04T13:42:01","modified_gmt":"2022-01-04T16:42:01","slug":"controles-internos-imprescindiveis-a-gestao-hospitalar","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/integraauditoria.com.br\/2019\/controles-internos-imprescindiveis-a-gestao-hospitalar\/","title":{"rendered":"Controles internos imprescind\u00edveis \u00e0 gest\u00e3o hospitalar"},"content":{"rendered":"<div>\n<p>O controle interno \u00e9 o conjunto de pol\u00edticas e processos definidos pela administra\u00e7\u00e3o para garantir que as opera\u00e7\u00f5es de uma empresa atendam aos objetivos previamente delineados. Pelo fato de se referir aos instrumentos de zelo administrativo, os controles contribuem para a minimiza\u00e7\u00e3o de fatos indesej\u00e1veis que podem ocorrer na organiza\u00e7\u00e3o, proporcionando seguran\u00e7a para a administra\u00e7\u00e3o, a fim de que obtenha \u00eaxito nas metas estabelecidas (CFC, 2018).<\/p>\n<p>No \u00e2mbito do departamento de contabilidade os controles internos objetivam mitigar e eliminar riscos de distor\u00e7\u00f5es relevantes, decorrentes de fraude ou erro. Em resumo, os controles internos objetivam:<\/p>\n<\/div>\n<ul>\n<li>Prevenir e detectar fraudes;<\/li>\n<li>Identificar problemas financeiros de forma proativa;<\/li>\n<li>Proteger os recursos (tang\u00edveis e intang\u00edveis) contra roubo e desperd\u00edcio;<\/li>\n<li>Operar com efici\u00eancia;<\/li>\n<li>Gerar relat\u00f3rios confi\u00e1veis \u200b\u200be oportunos;<\/li>\n<li>Medir o progresso em dire\u00e7\u00e3o aos objetivos e metas de neg\u00f3cios;<\/li>\n<li>Cumprir com as leis e regulamentos aplic\u00e1veis;<\/li>\n<li>Obter financiamento externo.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Elencamos a seguir exemplos de controles internos aplic\u00e1veis ao departamento cont\u00e1bil que podem contribuir para elevar o n\u00edvel de seguran\u00e7a de seu setor.<\/p>\n<h3><strong>Segrega\u00e7\u00e3o de fun\u00e7\u00f5es <\/strong><\/h3>\n<p>Conforme Resolu\u00e7\u00e3o n\u00ba 1.212\/2009, do Conselho Federal de Contabilidade, a segrega\u00e7\u00e3o de fun\u00e7\u00f5es significa <strong><u>atribuir a pessoas diferentes as responsabilidades de autorizar e registrar transa\u00e7\u00f5es e manter a cust\u00f3dia dos ativos<\/u><\/strong>. Destina-se a reduzir e prevenir as oportunidades que permitam a qualquer pessoa estar em posi\u00e7\u00e3o de perpetrar e de ocultar erros ou fraudes no curso normal das suas fun\u00e7\u00f5es.<\/p>\n<p>Como a fraude pode ocorrer em qualquer n\u00edvel de uma organiza\u00e7\u00e3o, a separa\u00e7\u00e3o de fun\u00e7\u00f5es \u00e9 crucial n\u00e3o apenas no topo, entre a lideran\u00e7a executiva, mas em cada etapa da hierarquia organizacional. Em grandes organiza\u00e7\u00f5es, a rota\u00e7\u00e3o de atribui\u00e7\u00f5es entre funcion\u00e1rios com as mesmas fun\u00e7\u00f5es de trabalho ajuda a isolar discrep\u00e2ncias e conduzir an\u00e1lises completas das causas ra\u00edzes.<\/p>\n<p>Em pequenas empresas onde n\u00e3o h\u00e1 funcion\u00e1rios suficientes para separar completamente as fun\u00e7\u00f5es, a <strong>revis\u00e3o por pares pode servir a uma fun\u00e7\u00e3o semelhante de \u201cverifica\u00e7\u00f5es e equil\u00edbrios\u201d<\/strong> para mitigar o risco. Embora a complac\u00eancia e o conluio ainda possam resultar em relat\u00f3rios err\u00f4neos, exigir a aprova\u00e7\u00e3o de colegas em relat\u00f3rios e fun\u00e7\u00f5es de trabalho pode eliminar oportunidades de oculta\u00e7\u00e3o.<\/p>\n<h3><strong>Controles de acesso<\/strong><\/h3>\n<p>Definir n\u00edveis de permiss\u00e3o para <strong>proteger dados<\/strong> e <strong>ativos f\u00edsicos<\/strong> \u00e9 um dos controles mais rotineiros utilizados pelas empresas.<\/p>\n<p>Em geral, a defini\u00e7\u00e3o de n\u00edveis de autoriza\u00e7\u00e3o e permiss\u00e3o ocorre em n\u00edvel sist\u00eamico, sendo o acesso a m\u00f3dulos e fun\u00e7\u00f5es espec\u00edficas limitado por senhas. A fim de identificar conflitos de interesse, sobreposi\u00e7\u00e3o de fun\u00e7\u00f5es e autoridade, recomenda-se que seja feito monitoramento e revis\u00f5es peri\u00f3dicas do desenho de autoriza\u00e7\u00f5es e tamb\u00e9m logs de acesso.<\/p>\n<p>Os controles de acesso tamb\u00e9m podem ser de natureza f\u00edsica, atrav\u00e9s monitoramento por sistema de seguran\u00e7a, restri\u00e7\u00e3o de acesso a armaz\u00e9ns, cofres e outros ambientes de cust\u00f3dia de ativos e bens de valor.<\/p>\n<h3><strong>Aprova\u00e7\u00f5es e limites de al\u00e7ada<\/strong><\/h3>\n<p>Designar gerentes como respons\u00e1veis \u200b\u200bpara autoriza\u00e7\u00e3o de transa\u00e7\u00f5es tamb\u00e9m \u00e9 uma fun\u00e7\u00e3o de controle interno eficiente. Em organiza\u00e7\u00f5es maiores, as aprova\u00e7\u00f5es necess\u00e1rias podem seguir uma hierarquia, exigindo v\u00e1rias camadas de autoriza\u00e7\u00e3o antes de serem finalizadas.<\/p>\n<p>Quando aplicada corretamente, essa abordagem contribui para eliminar despesas desnecess\u00e1rias, minimizar desperd\u00edcio e reduzir a incid\u00eancia de conluio.<\/p>\n<h3><strong>Inspe\u00e7\u00f5es de ativos<\/strong><\/h3>\n<p>Inspe\u00e7\u00f5es f\u00edsicas e eletr\u00f4nicas, s\u00e3o realizadas regularmente para verificar se os saldos cont\u00e1beis correspondem \u00e0 realidade. As diferen\u00e7as podem ser analisadas e investigadas, quando necess\u00e1rio, para resultar em relat\u00f3rios financeiros precisos. As inspe\u00e7\u00f5es incluem invent\u00e1rios de estoques e bens f\u00edsicos, contagem de caixa, inspe\u00e7\u00e3o documental de registros cont\u00e1beis por amostragens.<\/p>\n<p>Recomenda-se aliar a inspe\u00e7\u00e3o elementos aleat\u00f3rios e de surpresa para garantir que as inspe\u00e7\u00f5es estejam livres de manipula\u00e7\u00f5es e dissimula\u00e7\u00f5es, bem como desencorajar a perpetra\u00e7\u00e3o de fraudes.<\/p>\n<h3><strong>Modelos<\/strong><\/h3>\n<p>A padroniza\u00e7\u00e3o de documentos financeiros cria consist\u00eancia e seguran\u00e7a. Embora alguns relat\u00f3rios, tenham um formato padr\u00e3o, outros documentos podem variar substancialmente entre as equipes de neg\u00f3cios. Criar e usar os mesmos modelos para estimativas, faturas, ordens de compra, solicita\u00e7\u00f5es de financiamento, recibos e relat\u00f3rios de despesas cria comparabilidade entre itens semelhantes durante uma auditoria e reconfer\u00eancia.<\/p>\n<p>Muitos documentos s\u00e3o assinados manualmente. Recomenda-se que as assinaturas que logram a autoriza\u00e7\u00e3o sejam catalogadas e que defina-se procedimentos de inspe\u00e7\u00f5es com o intuito de mitigar o risco de adultera\u00e7\u00e3o de documentos.<\/p>\n<h3><strong>Seguran\u00e7a de dados<\/strong><\/h3>\n<p>Principalmente em entidades de menor porte, a seguran\u00e7a de dados \u00e9 um controle interno que tem sido subjugado. Como os dados financeiros exigem intera\u00e7\u00e3o tecnol\u00f3gica entre v\u00e1rias plataformas e m\u00f3dulos, a perda de informa\u00e7\u00f5es financeiras pode distorcer relat\u00f3rios e causar transtornos inimagin\u00e1veis. Quando a tecnologia falha, informa\u00e7\u00f5es estrat\u00e9gicas podem desaparecer, processos administrativos e operacionais podem ser interrompidos, prejudicando a organiza\u00e7\u00e3o como um todo.<\/p>\n<p>Fraudes relacionadas a apropria\u00e7\u00e3o ind\u00e9bita geralmente est\u00e3o atreladas a adultera\u00e7\u00e3o documentais e de registros gerenciais, com oculta\u00e7\u00e3o ou destrui\u00e7\u00e3o de dados. Neste sentido, a disponibilidade de backups e a possibilidade de restaura\u00e7\u00e3o de vers\u00f5es anteriores pode contribuir para investiga\u00e7\u00f5es e a\u00e7\u00f5es de remedia\u00e7\u00e3o de danos.<\/p>\n<p>Sequestro de dados e invas\u00e3o hacker s\u00e3o crimes cada vez mais comuns, com significativos danos \u00e0s empresas. Assim, a prote\u00e7\u00e3o e seguran\u00e7a de dados n\u00e3o deve ser negligenciada por gestores.<\/p>\n<h3><strong>Procedimentos anal\u00edticos substantivos<\/strong><\/h3>\n<p>A contabilidade pelo m\u00e9todo das partidas dobradas garante que os livros estejam sempre equilibrados. No entanto, distor\u00e7\u00f5es ainda podem existir, raz\u00e3o pela qual balancetes devem ser analisados em conjunto com procedimentos anal\u00edticos substantivos.<\/p>\n<p>Por defini\u00e7\u00e3o, procedimentos anal\u00edticos substantivos consistem em avalia\u00e7\u00f5es de informa\u00e7\u00f5es cont\u00e1beis por meio de an\u00e1lise das rela\u00e7\u00f5es plaus\u00edveis entre dados financeiros e n\u00e3o financeiros. Procedimentos anal\u00edticos compreendem, tamb\u00e9m, o exame necess\u00e1rio de flutua\u00e7\u00f5es ou rela\u00e7\u00f5es identificadas que s\u00e3o inconsistentes com outras informa\u00e7\u00f5es relevantes ou que diferem significativamente dos valores esperados<\/p>\n<p>Os procedimentos anal\u00edticos incluem, por exemplo, levar em considera\u00e7\u00e3o compara\u00e7\u00f5es de informa\u00e7\u00f5es cont\u00e1beis e financeiras da entidade:<\/p>\n<ul>\n<li>informa\u00e7\u00f5es compar\u00e1veis de per\u00edodos anteriores;<\/li>\n<li>resultados previstos pela entidade, tais como or\u00e7amentos ou previs\u00f5es, ou expectativas;<\/li>\n<li>informa\u00e7\u00f5es de entidades do mesmo setor de atividade, como a compara\u00e7\u00e3o entre \u00edndices de vendas e contas a receber com as m\u00e9dias do setor ou com outras entidades de porte compar\u00e1vel do mesmo setor.<\/li>\n<li>entre elementos das informa\u00e7\u00f5es cont\u00e1beis que se esperaria que se adequassem a um padr\u00e3o previs\u00edvel com base na experi\u00eancia da entidade, como porcentagens da margem bruta;<\/li>\n<li>entre informa\u00e7\u00f5es cont\u00e1beis e informa\u00e7\u00f5es n\u00e3o cont\u00e1beis relevantes, como custos com folha de pagamento e n\u00famero de empregados.<\/li>\n<\/ul>\n<h3><strong>Reconcilia\u00e7\u00f5es<\/strong><\/h3>\n<p>A concilia\u00e7\u00e3o cont\u00e1bil \u00e9 um controle interno de suma import\u00e2ncia para as organiza\u00e7\u00f5es. Por meio dela distor\u00e7\u00f5es, decorrentes de erro ou fraude, podem ser detectadas e corrigidas tempestivamente<\/p>\n<p>Em resumo, a concilia\u00e7\u00e3o cont\u00e1bil \u00e9 importante para:<\/p>\n<ul>\n<li>validar informa\u00e7\u00f5es e registros;<\/li>\n<li>comparar dados;<\/li>\n<li>evitar que erros passem despercebidos;<\/li>\n<li>evitar problemas tribut\u00e1rios;<\/li>\n<li>ajudar o levantamento do balan\u00e7o patrimonial;<\/li>\n<li>assegurar a legalidade da declara\u00e7\u00e3o de impostos.<\/li>\n<\/ul>\n<p><strong>Pol\u00edtica de conting\u00eancia<\/strong><\/p>\n<p>A implementa\u00e7\u00e3o de controles cont\u00e1beis adequados n\u00e3o tem sentido, a menos que os funcion\u00e1rios estejam preparados para agir quando perceberem um problema ou detectarem atividades suspeitas. Por isso, pol\u00edticas formais devem ser criadas para que todos os funcion\u00e1rios saibam identificar quando h\u00e1 suspeita de erro ou de inten\u00e7\u00e3o maliciosa e, principalmente, como proceder nestas situa\u00e7\u00f5es.<\/p>\n<h3><strong>Conclus\u00e3o <\/strong><\/h3>\n<p>Um dos principais desafios de contadores e gestores \u00e9 garantir que as informa\u00e7\u00f5es utilizadas nos processos decis\u00f3rios e estrat\u00e9gicos estejam corretas e livres de distor\u00e7\u00f5es relevantes. Para isso, implementar um sistema de controle interno robusto e adequado \u00e9 essencial.<\/p>\n<p>Entre em contato conosco se precisar de ajuda com a configura\u00e7\u00e3o de seus controles cont\u00e1beis internos. Nossa equipe de especialistas ter\u00e1 o prazer em unir esfor\u00e7os para vencer este desafio!<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>Lu\u00eds Paulo Perol<\/strong><\/p>\n<p>S\u00f3cio de Auditoria<br \/>\n\u00cdntegra Auditoria e Consultoria<br \/>\n<a href=\"mailto:perol@integraauditoria.com.br\">perol@integraauditoria.com.br<\/a><br \/>\n(19) 98146-5316<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>O controle interno \u00e9 o conjunto de pol\u00edticas e processos definidos pela administra\u00e7\u00e3o para garantir que as opera\u00e7\u00f5es de uma empresa atendam aos objetivos previamente delineados. 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